Trust Fund Recovery Penalty: la multa del 100% por impuestos de nómina
Si tu empresa no depositó los impuestos retenidos de la nómina, el IRS puede cobrarte a ti el 100% personalmente. Es la deuda fiscal más peligrosa que existe.
Cuando una empresa retiene de la nomina de sus empleados el impuesto federal y la parte del empleado de Seguro Social y Medicare (Forms 941 y 940) y no la deposita al IRS, ese dinero se llama trust fund, fondo en fideicomiso, porque en la practica es dinero de los trabajadores en manos del patrono. El IRS lo trata como lo mas grave: no es una deuda normal, es dinero retenido que no llego.
La multa del 100% (sección 6672)
Bajo la seccion 6672 del Codigo de Rentas Internas, el IRS puede imponer la Trust Fund Recovery Penalty, TFRP: una multa igual al 100% de la porcion retenida no depositada. Y no se la cobra solo a la empresa, se la traslada de forma PERSONAL a la persona responsable. Eso perfora el escudo de la corporacion o la LLC: quedan expuestos tu casa, tu carro y tus cuentas personales.
¿A quién persigue el IRS?
La TFRP recae sobre quien sea persona responsable y haya actuado de forma willful, es decir, con conocimiento. El IRS suele senalar a varios a la vez:
- El dueno o los socios de la empresa.
- Quien firma los cheques o autoriza los pagos.
- Quien decide a que acreedores se les paga primero.
- A veces contadores, gerentes o hasta empleados con autoridad sobre el dinero.
Por qué debes actuar ya
El payroll es el frente de cobranza que el IRS escala mas rapido y con mas dureza, porque considera que es dinero robado a los trabajadores. Pero tienes defensas: se puede discutir si de verdad eres la persona responsable y willful, y existen salidas de cobranza si la deuda ya es tuya, como una oferta de transaccion (OIC, Offer in Compromise), el estatus de no cobrable (CNC, Currently Not Collectible) o un acuerdo de pago a plazos (IA, Installment Agreement). Cual aplica lo determinamos al analizar tu caso.
Por Victor Padilla, EA, NTPI Fellow®, CTR™, CAA — SOLON Defensa Fiscal.
Fuente oficial: sitio web del IRS (irs.gov).