CFC y PFIC: qué son y por qué el IRS las persigue
Si eres US person y tienes una empresa o fondo en el extranjero, puede ser una CFC o una PFIC, y el IRS exige reportarlas con multas altas por no hacerlo.
Una CFC (Controlled Foreign Corporation, corporacion extranjera controlada) es una empresa fuera de EE. UU. donde US persons poseen mas del 50% de las acciones. Una PFIC (Passive Foreign Investment Company, compania extranjera de inversion pasiva) es tipicamente un fondo o empresa extranjera cuyos ingresos o activos son mayormente pasivos, como muchos fondos mutuos de fuera de EE. UU.
Por qué importan
El IRS no espera a que repartas dividendos: con una CFC puede gravarte cada ano ciertas ganancias aunque no las hayas sacado, via Subpart F y la inclusion que antes se llamaba GILTI y hoy es NCTI (Net CFC Tested Income). Las PFIC tienen un regimen propio, a menudo castigador, con intereses sobre las ganancias diferidas.
Los formularios que disparan
- Form 5471 para tu participacion en una corporacion extranjera (CFC).
- Form 8621 para una PFIC, con elecciones como QEF o mark-to-market.
- A veces tambien FBAR (FinCEN 114) y Form 8938 por las cuentas asociadas.
Las consecuencias de no reportar
No presentar un Form 5471 acarrea una multa base de 10,000 dolares por empresa y por ano, y la PFIC mal manejada puede erosionar gran parte de la ganancia. La buena noticia: si la omision no fue dolosa, casi siempre hay una via para regularizarte, como los procedimientos Streamlined. Regularizar antes de que el IRS te contacte es mucho mas barato.
Por Victor Padilla, EA, NTPI Fellow®, CTR™, CAA — SOLON Defensa Fiscal.
Fuente oficial: sitio web del IRS (irs.gov).